Как делить проценты по кредиту при совмещении ОСНО и ЕНВД?
Добрый день!
Организация совмещает ОСНО и ЕНВД. В 2013 году был взят кредит по ставке 14%. Кредитные средства потрачены на закупку товара по основному виду деятельности, но не в полном размере. Грубо говоря, взяли 5 млн, 4,5 потратили на товар, остальное разошлось на текущие платежи, в том числе погашение ежемесячных платежей по кредиту. Вопрос такой: должна ли я делить сумму процентов по кредиту пропорционально на расходы по ОСНО (уменьшающие налогооблагаемую прибыль) и на расходы по ЕНВД (соответственно, не уменьшающие)? Или могу спокойно списывать всю сумму в уменьшение налога на прибыль? И как их (расходы) делить, если выручка за месяц равна нулю по обоим видам деятельности?
Организация совмещает ОСНО и ЕНВД. В 2013 году был взят кредит по ставке 14%. Кредитные средства потрачены на закупку товара по основному виду деятельности, но не в полном размере. Грубо говоря, взяли 5 млн, 4,5 потратили на товар, остальное разошлось на текущие платежи, в том числе погашение ежемесячных платежей по кредиту. Вопрос такой: должна ли я делить сумму процентов по кредиту пропорционально на расходы по ОСНО (уменьшающие налогооблагаемую прибыль) и на расходы по ЕНВД (соответственно, не уменьшающие)? Или могу спокойно списывать всю сумму в уменьшение налога на прибыль? И как их (расходы) делить, если выручка за месяц равна нулю по обоим видам деятельности?
Comments
-
Цитата: Добрый день!Организация совмещает ОСНО и ЕНВД. В 2013 году был взят кредит по ставке 14%. Кредитные средства потрачены на закупку товара по основному виду деятельности, но не в полном размере. Грубо говоря, взяли 5 млн, 4,5 потратили на товар, остальное разошлось на текущие платежи, в том числе погашение ежемесячных платежей по кредиту. Вопрос такой: должна ли я делить сумму процентов по кредиту пропорционально на расходы по ОСНО (уменьшающие налогооблагаемую прибыль) и на расходы по ЕНВД (соответственно, не уменьшающие)? Или могу спокойно списывать всю сумму в уменьшение налога на прибыль? И как их (расходы) делить, если выручка за месяц равна нулю по обоим видам деятельности?
Добрый день!
При совмещении налоговых режимов расходы в виде процентов по кредиту нужно делить между применяемыми системами налогообложения пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой в рамках соответствующего режима в общем объеме доходов компании (п. 7 ст. 346.27, п. 9 ст. 274 НК РФ). Иной подход возможен только в случае целевого характера кредита, привязанного к виду деятельности, облагаемому в рамках одного режима налогообложения при условии безупречного документального подтверждения факта расходования кредита полностью в рамках данного налогового режима.
Указанный выше раздельный учет процентов осуществляется нарастающим итогом в рамках календарного года.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 июля 2013 г. N 03-11-06/3/25138
(Извлечение)
В связи с тем что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы определяются нарастающим итогом с
начала года (п. 7 ст. 274 Кодекса), доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход в порядке, указанном выше, также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года. -
Спасибо. Про разделение поняла. Остался вопрос, как их разделять, если выручка за месяц равна нулю по обоим видам деятельности, 50 на 50?
-
Здравствуйте.
Как известно, на ноль делить нельзя. Дождитесь конца квартала и поделите за все месяцы.
